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Caratula de Pagos Provisionales Del Isr 2015
Contenido: CAPITULO I. CONCEPTO Y JUSTIFICACION DEL PAGO PROVISIONAL 1. Concepto. 2. Decreto del 30 de abril de 1986. 3. Reforma fiscal 1987. 4. Efecto financiero y administrativo. 5. Reformas fiscales 5.1. Reforma fiscal 1988. 5.2. Reforma fiscal 1989. 5.3. Reforma fiscal 1990. 5.4. Reforma fiscal 1991. 5.5. Reforma fiscal 1992. 5.6. Reforma fiscal de julio de 1992. 5.7. No hay reforma fiscal 1993. 5.8. Reforma fiscal 1994. 5.9. Reforma fiscal 1995. 5.10. Reforma fiscal 1996. 5.11. Reforma fiscal 1997. 5.12. Reforma fiscal 1998. 5.13. Reforma fiscal 1999. 5.14. Reforma fiscal 2000. 5.15. Reforma fiscal 2001. 5.16 .Reforma fiscal 2002. 5.17. Reforma fiscal 2003. 5.18. Reforma fiscal 2004. 5.19. Reforma fiscal 2005. 5.20. Reforma fiscal 2006. 5.21. Reforma fiscal 2007. 5.22. Reforma fiscal 2008 y nuevos impuestos. 5.23. No hay reforma Fiscal 2009. 5.24. Reforma fiscal 2010. 5.25. No hay reforma fiscal 2011. 5.26. Reforma fiscal 2012. 5.27. No hay reforma fiscal 2013. 5.28. Reformas estructurales 2014. 5.29. No hay Reforma Fiscal 2015 CAPITULO II. PAGOS PROVISIONALES DE LAS PERSONAS MORALES 1. Nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta en 2014. 2. Concepto de personas morales. 3. Obligación de efectuar pagos provisionales mensuales. 4. Pasos a seguir para calcular los pagos provisionales. 4.1. PRIMER PASO. Determinar el coeficiente de utilidad fiscal. 4.1.1. Ultimo ejercicio de doce meses base para calcular el coeficiente de utilidad. 4.1.2. Coeficiente de utilidad para el 2015. 4.1.3. Utilidad fiscal hasta el ejercicio de 2013. 4.1.4. Deducción inmediata a partir de 2002 y hasta 2013. 42 4.1.5. Utilidad fiscal a partir de 2014 4.1.6. Ingresos nominales 4.1.7. Ajuste anual por inflación. 4.1.8. Cálculo de coeficiente de utilidad. 4.1.9. Coeficiente de utilidad fiscal para el segundo ejercicio fiscal. 4.1.10. Coeficiente de utilidad fiscal para los dos primeros meses del ejercicio. 4.1.11. Pagos provisionales de enero y febrero de 2015. 4.1.12. Determinación del coeficiente de utilidad cuando en el último ejercicio de doce meses no se pueda calcular. 4.1.13. Ultimo ejercicio con pérdida fiscal. 4.1.14. Ejemplos de determinación del coeficiente de utilidad cuando en el último ejercicio de doce meses no se pueda calcular. 4.1.15. Coeficiente de utilidad hasta el diezmilésimo. 4.1.16. Coeficiente de utilidad para asociaciones, sociedades civiles y cooperativas de producción. 4.1.17. Coeficiente de utilidad con motivo de fusión de sociedades. 4.1.18. Coeficiente de utilidad con motivo de la escisión de sociedades. 4.1.19. Escisión. 4.1.20. Cambio de coeficiente por dictamen hasta 2014. 4.1.21. Coeficiente de utilidad frente al presupuesto fiscal para 2015. 4.1.22. Opción de no incluir el importe del inventario acumulable para determinar el coeficiente de utilidad. 4.2. SEGUNDO PASO. Determinar la utilidad fiscal estimada para el pago provisional. 4.2.1. Utilidad fiscal para el pago provisional. 4.2.2. Ingresos acumulables para el pago provisional. 4.2.3. Ingresos en efectivo. 4.2.4. Ingresos en bienes. 4.2.5. Ingresos en servicios. 4.2.6. Ingresos en crédito. 4.2.7. Depósitos en garantía no son ingresos acumulables 4.2.8. Excepciones de acumular ingresos en crédito. 4.2.9. Ingresos devengados. 4.2.10. Ingresos por intereses devengados. 4.2.11. Intereses moratorios. 4.2.12. Fecha en que se obtienen los ingresos. 4.2.13. Momento de acumulación de los ingresos. 4.2.14. Ingresos por servicios de tiempo compartido. 4.2.15. Otros ingresos acumulables. 4.2.16. Ingresos no acumulables. 4.2.17. Ingresos por dividendos no son acumulables. 4.2.18. Ingresos atribuibles a establecimientos ubicados en el extranjero. 4.2.19. Ingresos acumulables para sociedades o asociaciones civiles por prestación de servicios personales independientes. 4.2.20. Ingresos acumulables por su servicio de suministro de agua potable o recolección de basura doméstica. 4.2.21. Ingresos brutos o ingresos netos. 4.2.22. Inventario acumulable por la acumulación de inventarios al 31 de diciembre de 2004. 4.2.23. Inventario al 31 de diciembre de 2004 acumulable en 2015. 4.2.24. Determinación del monto acumulable del inventario al 31 de diciembre de 2004. 4.2.25. Monto acumulable en 2015 del inventario al 31 de diciembre de 2004. 4.2.25.1. Cálculo de rotación de inventarios. 4.2.25.2. Indice de rotación de inventarios. 4.2.25.3. Ejemplo de la determinación del inventario acumulable al 31 de diciembre de 2004 (Artículo Tercero Transitorio Fracción V) 4.2.25.4. Inventario acumulable de los inventarios en 2015 para pagos provisionales. 4.2.25.5. Monto acumulable por inventarios para los pagos provisionales en 2015. 4.2.26. Cálculo de la utilidad fiscal base del pago provisional. 4.2.27. Cálculo de la base del pago provisional en enero de 2015 con acumulación de inventarios. 4.2.28. Disminución a la utilidad fiscal estimada de los anticipos y rendimientos que distribuyan las sociedades, asociaciones civiles. 4.2.29. Disminución de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores. 4.2.30. Actualización de pérdidas fiscales pendientes de aplicar. 4.2.31. Actualización de la pérdida fiscal en el ejercicio en que ocurre. 4.2.32. Actualización de la pérdida fiscal en el ejercicio en que se aplica la pérdida fiscal. 4.2.33. Ultima actualización de las pérdidas fiscales. 4.2.34. Disminución de pérdidas fiscales por cambio de accionistas. 4.2.35. Disminución de la utilidad fiscal por PTU pagada en el ejercicio. 4.3. TERCER PASO. Monto del pago provisional. 4.3.1. Tasa aplicable para pagos provisionales en 2015. 4.3.2. Monto del pago provisional de enero de 2015. 4.3.3. Compensación de saldos a favor de IVA, contra ISR a cargo del ejercicio (compensación universal). 4.3.4. El ISR retenido por instituciones que componen el sistema financiero tiene el carácter de pago provisional. 4.3.5. Acreditamiento contra el ISR a su cargo o del retenido a terceros de los pagos por subsidio para el empleo 4.3.6. Si el pago provisional es extemporáneo, su actualización no se acreditará contra el ISR del ejercicio. 5. El pago provisional por transferencia electrónica y declaraciones por internet. 5.1. Presentación de declaraciones. 5.2. Redondeo para el pago con pesos. 6. Pagos provisionales tratándose del ejercicio de liquidación. 6.1. Pagos provisionales mensuales. 6.2. Coeficiente de utilidad. 6.3. Ajuste anual por pago provisional anual de 2015. 7. Pagos provisionales en fideicomisos. 8. Pagos del ISR de las sociedades controladoras y controladas vigente hasta el 31 de diciembre de 2013. 9. Pagos provisionales del régimen opcional para grupo de sociedades. 10. Sanciones en declaraciones de pagos provisionales. 10.1. Delito de defraudación fiscal omisión total o parcial de pagos provisionales. 11. Revisión fiscal de pagos provisionales. 11.1. Revisión de pagos provisionales a contribuyentes dictaminados. 12. Disminución de pagos provisionales. 12.1. Disminución de pagos provisionales únicamente a partir del segundo semestre del ejercicio. 12.2. Estimación de coeficiente de utilidad superior. 12.3. Recalcular los pagos provisionales. 12.4. Se requiere autorización para disminuir pagos provisionales en todos los casos. 12.4.1. Fecha de presentación de la solicitud de autorización para disminuir pagos provisionales. 12.4.2. Criterios de los tribunales. 12.5. Solicitud por internet o por forma impresa. 12.6. Contenido de la solicitud. 12.7. Ficha 29/ISR de la RMF 2015 solicitud de autorización para disminuir pagos provisionales. 12.8. Autorización. 12.9. Ejemplo de solicitud para disminuir pagos provisionales. CAPITULO III. PAGOS PROVISIONALES DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS Y PESQUERAS 1. Antecedentes. 2. Régimen fiscal a partir del 1o. de enero de 2014. 3. Personas morales y personas físicas. 4. Concepto de exclusivamente. 5. Régimen fiscal aplicable. 6. Obligaciones fiscales. 6.1 Personas Morales que no realicen las actividades empresariales por cuenta de sus integrantes 7. Ingresos exentos. 8. Reducción del impuesto. 9.
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